Надо платить налог или нет? 12 / 1581

Ситуация заключается в следующем:
В 2003 году по приватизации человек получил две комнаты, в сентябре 2013 года он эти комнаты подарил знакомому. Сейчас (прошло несколько месяцев) он и одаряемый решили расторгнуть договор дарения по соглашению сторон. С нотариусом и регистратором вопрос понятен, остаётся вопрос с налогами. Насколько я понимаю, при регистрации соглашения о расторжении договора дарения у собственника возникают новые документы основания, т.е. в нашем случае договор передачи от 2003 г. и соглашение о расторжении договора дарения от 2013г.
Вопрос состоит в следующем: если собственник данных комнат решит продать их по договору купли-продаже и указать рыночную стоимость-будет он платить налог (т.к. изменения в ЕГРП будут внесены от 2013 г.) или не будет (т.к. являлся собственником данных комнат с 2003 года)?

Свежак:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 6 июня 2013 г. N 03-04-05/21163

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что 28.01.2011 налогоплательщиком был заключен с покупателем договор купли-продажи квартиры, зарегистрированный в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 24.02.2011. При этом покупателю выдано свидетельство о государственной регистрации права от 24.02.2011. Однако покупателем по вышеназванному договору не исполнена обязанность по оплате цены квартиры, в связи с чем было заключено соглашение о снятии претензий по договору купли-продажи от 05.05.2011 и возвращении квартиры в собственность налогоплательщика. Вышеназванное соглашение зарегистрировано соответствующим образом, и налогоплательщиком получено новое свидетельство о государственной регистрации права от 17.05.2011.
В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) гражданские права возникают, в частности, из договоров, предусмотренных законом, а также из договоров, не противоречащих ему. Право на имущество, включая квартиру, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
В силу ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
На основании ст. 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Учитывая вышеизложенное, в настоящее время квартира, право собственности на которую подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 17.05.2011, находится в собственности налогоплательщика менее трех лет.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Сумма дохода от продажи квартиры, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Дмитрий Мансуров писал(а):
т.к. являлся собственником данных комнат с 2003 года)?

Не имеет никакого значения что он являлся первым собственником этих комнат. Сейчас у него полноценный договор расторжения и запись в ЕГРП от нынешнего года. И в собственности они у него менее 3-х лет.

Bydgosh писал(а):
Дмитрий Мансуров писал(а):
т.к. являлся собственником данных комнат с 2003 года)?
Не имеет никакого значения что он являлся первым собственником этих комнат. Сейчас у него полноценный договор расторжения и запись в ЕГРП от нынешнего года. И в собственности они у него менее 3-х лет.

Имеет значение другое: является ли собственник этих двух комнат одновременно ещё и собственником какой-либо доли в той же квартире более 3-х лет. Если да, то срок владения для него будет более 3-х лет.

Да, попадает на налог по ставке 13% с суммы превышающей 1 млн.руб, то что когда то он был собственником значения не имеет
Либо указывать заниженную в ДКП и заплатить меньше, либо 0.

Всех благодарю за ответы!
Елена, к сожалению, собственник не имеет доли в квартире более 3-х лет.

Bydgosh писал(а):
... полноценный договор расторжения и запись в ЕГРП от нынешнего года. И в собственности они у него менее 3-х лет.

Договор расторжения как правоустановка...
Как-то нелогично.
:du_ma_et:

Ведь по сути - все вернулось на свои места.
Договор купли-продажи не исполнен.
Почему бы просто не признать сделку несостоявшейся и не аннулировать запись в ЕГРП?

Елена Чижова писал(а):
Почему бы просто не признать сделку несостоявшейся и не аннулировать запись в ЕГРП?

Наверное потому что это более сложный,долгий и муторный путь.

Елена Чижова писал(а):
Bydgosh писал(а):
... полноценный договор расторжения и запись в ЕГРП от нынешнего года. И в собственности они у него менее 3-х лет.

Договор расторжения как правоустановка...
Как-то нелогично.

Ведь по сути - все вернулось на свои места.
Договор купли-продажи не исполнен.
Почему бы просто не признать сделку несостоявшейся и не аннулировать запись в ЕГРП?

Наверное потому, что это сделать не позволяет закон :-)

аннулировать запись в ЕГРП сейчас нельзя... признать сделку несостоявшейся тоже :-)

Можно признать право или обременение отсутствующим, можно признать сделку недействительной или незаключенной..
А неисполнение договора лишь основание для взыскания денежных средств с покупателя, расторжение договора - лишь его добрая воля, понудить его к этому, если в договоре не предусмотрен отказ в одностороннем порядке от исполнения договора (и то это возможно не во всех случаях) тоже нельзя..

Дмитрий Мансуров писал(а):
Ситуация заключается в следующем:
В 2003 году по приватизации человек получил две комнаты, в сентябре 2013 года он эти комнаты подарил знакомому. Сейчас (прошло несколько месяцев) он и одаряемый решили расторгнуть договор дарения по соглашению сторон. С нотариусом и регистратором вопрос понятен, остаётся вопрос с налогами. Насколько я понимаю, при регистрации соглашения о расторжении договора дарения у собственника возникают новые документы основания, т.е. в нашем случае договор передачи от 2003 г. и соглашение о расторжении договора дарения от 2013г.
Вопрос состоит в следующем: если собственник данных комнат решит продать их по договору купли-продаже и указать рыночную стоимость-будет он платить налог (т.к. изменения в ЕГРП будут внесены от 2013 г.) или не будет (т.к. являлся собственником данных комнат с 2003 года)?

Расторгнуть договор дарения нельзя, только договор обещания дарения, о чем этом случае уверен речь не идет.