Налогооблагаемая сумма 19 / 1127

О, определение 2005 года ... Налоговый Кодекс 220-я ... а вот такое письмо не читали ?

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 2 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/18611@

ПО ВОПРОСУ
ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Федеральная налоговая служба по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Если у двух налогоплательщиков имеется по 1/2 доли в праве собственности на квартиру, принадлежащие им менее трех лет и на каждую долю оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности, то в случае продажи налогоплательщиками своих долей по договору купли-продажи, в котором каждый налогоплательщик выступает продавцом своей доли как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет по доходам от такой продажи предоставляется каждому налогоплательщику в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Указанная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 16.10.2012 N 03-04-08/1-352.

Сергей А. Шевченко писал(а):
внешняя ссылка

внешняя ссылка

Эта тема уже неоднократно обсуждалась на этом форуме.

КС РФ в погоне за тем, чтобы как-то обосновать, что существующее противоречие между исчислением имущественного налогового вычета, которым может воспользоваться гражданин при продаже отдельной доли квартиры (и т.д. по тексту п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) и имущественным налоговым вычетом, которым может воспользоваться этот гражданин, как участник общей долевой собственности, при продаже квартиры целиком, не нарушает равенство граждан, юридически лишь еще больше запутал ситуацию.

Статья 220 НК РФ, перечисляя имущество (жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки), говорит также о "долях в указанном имуществе". Однако, ГК РФ, с чем соглашается КС РФ, не содержит в настоящее время такое понятие, как "доля в имуществе". ГК РФ говорит "о доле в праве общей долевой собственности на имущество" (см. Главу 16 ГК РФ).

КС РФ утверждает, что речь в НК РФ идет о доле, которая выделана в натуре. Однако, с чем опять же соглашается КС РФ, при выделе доли в натуре общая долевая собственность на это имущество прекращается, а у каждого теперь бывшего участника общей долевой собственности возникает индивидуальная собственность на самостоятельную часть имущества. Такой частью при разделе квартиры в соответствии с ЖК РФ может быть только комната, но комната и так указана в ст. 220 НК РФ. Комнату же разделить в соответствии с ЖК РФ уже нельзя, с чем опять же соглашается КС РФ. Тогда о какой доле в комнате идет речь в ст. 220 НК РФ ? Очевидно, что в такой позиции все притянуто за уши.

В науке «Гражданское право» существует учение о реальных и идеальных долях. В соответствии с этим учением доля в имуществе рассматривается как реальная доля, т.е. выраженная в конкретной части имущества, а доля в праве собственности, как идеальная доля, т.е. выраженная в числовом значении (1/2, 1/3 и т.п.). Однако в любом случае речь идет об общей долевой собственности, а никак не о долях, выделенных в натуре, в результате чего общая долевая собственность прекращается. Реальные доли каждого участника общей долевой собственности можно определить не путем выдела доли в натуре и т.п., а путем заключении между ними соглашения о порядке пользования, в соответствии с которым каждому участнику будет выделена без прекращения общей долевой собственности в отдельное пользование часть имущества.

Таким образом, в ст. 220 НК РФ речь идет не о долях, выделенных в натуре, а о долях в праве общей собственности. Такого объекта права, как «доля в имуществе, выделенная в натуре» нет. Поэтому продать ее и получить доход от ее продажи нельзя. Есть самостоятельная часть имущества, такая как комната, часть жилого дома, право индивидуальной собственности, на которые приобретет бывший участник общей долевой собственности в результате выдела доли из общего имущества в натуре. (При этом возможность выдела комнаты в натуре опускаем, это отдельная тема).

Самое смешное, что ранее, когда в указанном в ст. 220 НК РФ перечне появились доли (как в п.п. 1 , так и п.п. 2 п. 1 ), но еще не было комнат, налоговые органы отказывались рассматривать комнаты в качестве тех самых долей в квартирах и отказывали налогоплательщикам в получении налоговых вычетов, как по п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в связи с продажей), так и по п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в связи с покупкой), как раз и рассматривая их, как иное имущество (вычет по которому в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ ранее был 125 т.р., а сейчас 250 т.р.).

Есть поздние более поздние Письма Минфина, в которых он подтверждает свою позицию о том, что при продаже доли в праве собственности на жилое помещение, принадлежащее налогоплательщику менее 3-х лет, он имеет право именно на вычет в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере до 1 000 000 рублей. Ни о каких доля в натуре при этом речи не идет. Например, смотрите Письмо Минфина № 03-04-05/7-328 11.06.2010. Если поищите, то найдете еще.

Зачем мне смотреть письма датированные 2010 годом, если я имею возможность использовать более позднее письмо, в котором четко указана возможность каждого из сособственников получить свой налоговый вычет с миллиона каждый?

Очень интересное письмо, спасибо!

ЭтоЕщеКто писал(а):
Сергей А. Шевченко писал(а):
внешняя ссылка

внешняя ссылка

Есть поздние более поздние Письма Минфина, в которых он подтверждает свою позицию о том, что при продаже доли в праве собственности на жилое помещение, принадлежащее налогоплательщику менее 3-х лет, он имеет право именно на вычет в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере до 1 000 000 рублей. Ни о каких доля в натуре при этом речи не идет. Например, смотрите Письмо Минфина № 03-04-05/7-328 11.06.2010. Если поищите, то найдете еще.[/quote

Ознакомившись с письмом пришёл к выводу, что более 1млн. в одном налоговом периоде вычет не получить, даже если продавать двумя договорами.
"Таким образом, при продаже налогоплательщиком одного объекта недвижимости (1/2 доли квартиры), находящейся в единоличной собственности менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., если в течение налогового периода (года) будет продан второй объект недвижимости (вторая 1/2 доли квартиры), то общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. по всем проданным объектам."
Тогда для чего все рассуждения о предоставлении 1 млн. каждому долёвщику при продаже. Поправьте если что.

Речь идет о том, что какждый налогоплательщик имеет право на сумарный налоговый вычет в размере не более 1000000 рублей в одном налоговом периоде при продажи квартир, долей и т.д., которые принадлежат ему на праве собственности менее 3-х лет, если же речь идет о разных людях, которые продает свои доли отдельными договорами и не продают в этом же году другое аналогичное имущество, то вычет с дохода от продажи доли у каждого будет по 1000000 рублей.

Подводя итог, если два собственника, имеющие 1/2 долю каждый, одновременно продают свою собственность, то какой налоговый вычет им положен? Каждому по 1 млн. рублей или 1 млн на двоих?

fr_ost писал(а):
Естественно должно быть пять свидетельств о собственности на каждую долю отдельно.

Уважаемый, если один покупатель, то он если и по пяти договорам купит объект, т.е. по 1/5 доли, то все равно он получит одно свидетельство о гос. регистрации, т.к. сособственники это разные физ. лица, а не одно и то же.

Овсянникова Елена писал(а):
fr_ost писал(а):
Естественно должно быть пять свидетельств о собственности на каждую долю отдельно.

Уважаемый, если один покупатель, то он если и по пяти договорам купит объект, т.е. по 1/5 доли, то все равно он получит одно свидетельство о гос. регистрации, т.к. сособственники это разные физ. лица, а не одно и то же.

Лен, это Ты что хотела сказать?
Что одним договором купить доли у пяти собственников?