Применение 217.1 НК РФ на практике 13 / 5452

Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

1. Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
5. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.
6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен:
1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 настоящей статьи;
2) размер понижающего коэффициента, указанного в пункте 5 настоящей статьи."

Вчитался. Возникла масса вопросов. Кто что думает? По разделениям:

1. Применяется ли коэффициент 0,7 к налогу на дарение?
2. Применяется ли режим отказа от налоговых вычетов согласно 220 НК РФ? Пример: 31.12.2015 купил за миллион, 11.01.2016 за него же продаю. Декларируюсь по понесенным расходам и полученным доходам, вычетами не пользуюсь. Что,мне насчитают 0,7 от К.С. ?
3. Непонятки с договором ренты. Пожизненное содержание с иждивением прописано, а рента-нет :ne_ne_ne:

Что, по ней 5 лет?
4. Обратная сила. Купил по старым правилам, например, в 2014. Продаю по новым, в 2016. Как буду платить-по старым или новым?
5. Члены семьи и/или близкие родственники. Как трактовать,как при дарении или иначе?
6.... Какие противоречия и разночтения еще?

1. Строго по тексту - нет. С интересом будем ждать разъяснений. Однако, Минфин, ФНС и так не особо комментируют тему цены в договоре дарения. Мол, проблема оценки дара - проблема налогоплательщика, плюс ст. 40 НК..
2. если 31.12.2015 купил квартиру, то вообще еще действует старый порядок. А если 11.01 купили, 12.01.продали, то, ИМХО, да, будет применяться кадастровая стоимость * 0,7 минус стоимость покупки, и все это умножить на 13 процентов)
3. думаю, налоговая будет ссылаться, что к ренте применимы правила купли-продажи.
4. См. закон о введении в действие - новые правила применяются к отчуждаемым объектам, полученным в собственность с 01.01.2016.
5. Думаю, да.
6. Время покажет

А как быть с собственностью, являющейся приращением наследственной доли? У меня вот случай: квартира в долевой собственности у продавцов, изначально по приватизации, более 3-х лет, но один из собственников умер и у двух других произошло приращение долей. И это приращение случилось менее 3-х лет назад. Как в этом случае будет исчисляться налог с продажи и будет ли он взиматься, если сделку закрыть этим годом, а не следующим?

Нет, не будет.
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-04-05/7-479 20.08.2010
.....поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размеров долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

albina7771

Т.е. это положение не отменяется с Нового Года? Если так, то это хорошая новость! )

Это положение - во многих документах Минфина и налоговой, так что его так просто не отменить.

algav06 писал(а):
3. Непонятки с договором ренты. Пожизненное содержание с иждивением прописано, а рента-нет Что, по ней 5 лет?

В п.3 - исчерпывающий перечень. Значит - 5 лет.

Моисеева Ольга писал(а):
algav06 писал(а):
3. Непонятки с договором ренты. Пожизненное содержание с иждивением прописано, а рента-нет Что, по ней 5 лет?

В п.3 - исчерпывающий перечень. Значит - 5 лет.

Статья 601. Договор пожизненного содержания с иждивением

1. По договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты - гражданин передает принадлежащие ему жилой дом, квартиру, земельный участок или иную недвижимость в собственность плательщика ренты, который обязуется осуществлять пожизненное содержание с иждивением гражданина и (или) указанного им третьего лица (лиц).

2. К договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте, если иное не предусмотрено правилами настоящего параграфа.

Рента, 3 года.

Евгений Палько писал(а):
28.01.16, 11:39

Моисеева Ольга писал(а):
algav06 писал(а):
3. Непонятки с договором ренты. Пожизненное содержание с иждивением прописано, а рента-нет Что, по ней 5 лет?

В п.3 - исчерпывающий перечень. Значит - 5 лет.

Статья 601. Договор пожизненного содержания с иждивением

1. По договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты - гражданин передает принадлежащие ему жилой дом, квартиру, земельный участок или иную недвижимость в собственность плательщика ренты, который обязуется осуществлять пожизненное содержание с иждивением гражданина и (или) указанного им третьего лица (лиц).

2. К договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте, если иное не предусмотрено правилами настоящего параграфа.

Рента, 3 года.

Важно отличать договор пожизненного содержания с иждивением от договора пожизненной ренты квартиры , который не предусматривает содержания в натуральном виде. В этом случае пенсионер получает только деньги (ежемесячные выплаты) и не имеет права требовать что-то ещё.

Моисеева Ольга писал(а):
Важно отличать договор пожизненного содержания с иждивением от договора пожизненной ренты квартиры , который не предусматривает содержания в натуральном виде. В этом случае пенсионер получает только деньги (ежемесячные выплаты) и не имеет права требовать что-то ещё.

Рента, 3 года.