Как налоговая "применяет" п.4 ст.1152 ГК? 9 / 7267
24 янв. 2008
Ситуация: наследник продаёт квартиру. Со дня открытия наследства прошло более трёх лет. Со дня госрегистрации права собственности на квартиру по наследству прошло менее трёх лет.
ГК в упомянутой статье очень чётко трактует дату начала собственности.
Налоговая имеет на этот счёт своё мнение, направленное на повышение собираемости налогов. Мне было заявлено: налог мы насчитаем и попросим оплатить. А вы можете отстаивать свою точку зрения.
Миллион по некоторым причинам не рассматриваем.
ГК в упомянутой статье очень чётко трактует дату начала собственности.
Налоговая имеет на этот счёт своё мнение, направленное на повышение собираемости налогов. Мне было заявлено: налог мы насчитаем и попросим оплатить. А вы можете отстаивать свою точку зрения.
Миллион по некоторым причинам не рассматриваем.
24 янв. 2008
Коллеги, у меня похожая ситуация, может подскажите?
Договор ренты пожизненного содержания заключен в 2003 г.. т.е. свидетельство о собственности с обремениением выдано в 2003 г.. в 2007 рентодатель умер, выдали новое свидетельство без обременения, соответственно. Какая дата будет считаться для налоговой? Можно указывать полную стоимость?
Заранее, спасибо!
Договор ренты пожизненного содержания заключен в 2003 г.. т.е. свидетельство о собственности с обремениением выдано в 2003 г.. в 2007 рентодатель умер, выдали новое свидетельство без обременения, соответственно. Какая дата будет считаться для налоговой? Можно указывать полную стоимость?
Заранее, спасибо!
24 янв. 2008
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 2 ноября 2006 г. N 444-О
(Извлечение)
Реализация предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации общих правил применения имущественного налогового вычета при определении налоговой базы (в части определения периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности) в системе действующего правового регулирования предполагает учет предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации и Семейным кодексом Российской Федерации правоустанавливающих обстоятельств, в частности относительно определения основания и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика.
Положение подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества не могут применяться без учета предусмотренного гражданским и семейным законодательством основания и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика при определении периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности.
В силу статьи 6 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" конституционно-правовой смысл указанных положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, выявленный Конституционным Судом Российской Федерации, является общеобязательным и исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.
КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 2 ноября 2006 г. N 444-О
(Извлечение)
Реализация предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации общих правил применения имущественного налогового вычета при определении налоговой базы (в части определения периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности) в системе действующего правового регулирования предполагает учет предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации и Семейным кодексом Российской Федерации правоустанавливающих обстоятельств, в частности относительно определения основания и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика.
Положение подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества не могут применяться без учета предусмотренного гражданским и семейным законодательством основания и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика при определении периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности.
В силу статьи 6 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" конституционно-правовой смысл указанных положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, выявленный Конституционным Судом Российской Федерации, является общеобязательным и исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.
С уважением, юрист Агентства недвижимости "НОРА-НЕДВИЖИМОСТЬ" - Александр Перепелкин
24 янв. 2008
Бывалый Балбес писал(а):Ситуация: наследник продаёт квартиру. Со дня открытия наследства прошло более трёх лет. Со дня госрегистрации права собственности на квартиру по наследству прошло менее трёх лет.
ГК в упомянутой статье очень чётко трактует дату начала собственности.
Налоговая имеет на этот счёт своё мнение, направленное на повышение собираемости налогов. Мне было заявлено: налог мы насчитаем и попросим оплатить. А вы можете отстаивать свою точку зрения.
Миллион по некоторым причинам не рассматриваем.
Правильно замечено: "ГК в упомянутой статье очень чётко трактует дату начала собственности" А именно со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти наследодателя. Когда зарегистрировано право собственности в этом случае не важно. Если как следует задуматься, то следуя указанной "вашими" налоговиками логике, под налогообложение попадает все недвижимое имущество из разряда "ранее возникших до госрегистрации на недвижимосго имущества прав. Однако, право собственности в соотвествии с норамами гражданского права не всегда возникает с момента госрегистрации.
С уважением, юрист Агентства недвижимости "НОРА-НЕДВИЖИМОСТЬ" - Александр Перепелкин
24 янв. 2008
Я ничего не поняла......может не внимательная 
24 янв. 2008
Шанечка писал(а):Коллеги, у меня похожая ситуация, может подскажите?
Договор ренты пожизненного содержания заключен в 2003 г.. т.е. свидетельство о собственности с обремениением выдано в 2003 г.. в 2007 рентодатель умер, выдали новое свидетельство без обременения, соответственно. Какая дата будет считаться для налоговой? Можно указывать полную стоимость?
Заранее, спасибо!
Здесь даже комментировать нечего, так как собственником квартиры плательщик ренты становится однозначно в соотвествии с ГК РФ со дня регистрации договора ренты и перехода права собственностия на квартиру, а не с момента прекращения ренты. У вас в новом свидетельстве (без обременения) дата регистрация права собственности не должна измениться.
С уважением, юрист Агентства недвижимости "НОРА-НЕДВИЖИМОСТЬ" - Александр Перепелкин
24 янв. 2008
Вопрос : КООПЕРАТИВНАЯ КВАРТИРА БЫЛА ПОЛУЧЕНА ПО НАСЛЕДСТВУ
НА ОСНОВАНИИ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ПРАВЕ НА НАСЛЕДСТВО ПО
ЗАКОНУ ОТ 20 МАРТА 2002 ГОДА. А СВИДЕТЕЛЬСТВО О
ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА
КВАРТИРУ ОФОРМЛЕНО 3 МАРТА 2003 ГОДА. СМЕРТЬ ПРЕЖНЕГО
ВЛАДЕЛЬЦА НАСТУПИЛА 2 ФЕВРАЛЯ 2001 ГОДА. С КАКОЙ ДАТЫ
КВАРТИРА СЧИТАЕТСЯ НАХОДЯЩЕЙСЯ В СОБСТВЕННОСТИ
ПОЛУЧАТЕЛЯ НАСЛЕДСТВА? В КАКОЙ СУММЕ НАСЛЕДНИК ИМЕЕТ
ПРАВО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СЛУЧАЕ
ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ?
Ответ:
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
30 июня 2005 г.
N 28-10/461882
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в сумме, не превышающей 1000000 руб. и полученной
налогоплательщиком в налоговом периоде, в частности, от продажи
квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех
лет. При продаже указанного имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет
предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
указанного имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей
совместной собственности, соответствующий размер имущественного
налогового вычета, исчисленного согласно указанному подпункту,
распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной собственности).
Согласно пункту 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления
при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании
налогового периода.
При решении вопроса о моменте возникновения права собственности
на имущество, переходящее в порядке наследования, налогоплательщик
должен учитывать следующее.
В статье 218 Гражданского кодекса РФ установлено, что в случае
смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество
переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или
законом.
На основании статьи 1114 ГК РФ днем открытия наследства является
день смерти гражданина.
Если наследник, призванный к наследованию по завещанию или по
закону, принял наследство путем подачи заявления нотариусу (п. 1 ст.
1153 ГК РФ), то согласно пункту 4 статьи 1152 ГК РФ такое наследство
признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства
независимо от момента государственной регистрации права наследника на
наследственное имущество (если такое право подлежит государственной
регистрации).
Свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию
является достаточным доказательством наличия и объема прав на
наследственное имущество.
В соответствии со статьей 1162 ГК РФ свидетельство о праве на
наследство выдается по месту открытия наследства нотариусом или
уполномоченным на основании закона совершать такое нотариальное
действие должностным лицом.
Следовательно, право собственности на наследственное имущество
возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти
наследодателя) независимо от даты государственной регистрации этих
прав.
Таким образом, на основании изложенных выше норм действующего
законодательства и с учетом указанной в письме информации период
нахождения в собственности кооперативной квартиры, полученной по
наследству, в настоящее время составляет более трех лет.
Следовательно, установленный статьей 220 НК РФ имущественный налоговый
вычет при ее продаже будет предоставлен в полной сумме, полученной от
продажи указанной квартиры.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
30 июня 2005 г.
N 28-10/461882
НА ОСНОВАНИИ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ПРАВЕ НА НАСЛЕДСТВО ПО
ЗАКОНУ ОТ 20 МАРТА 2002 ГОДА. А СВИДЕТЕЛЬСТВО О
ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА
КВАРТИРУ ОФОРМЛЕНО 3 МАРТА 2003 ГОДА. СМЕРТЬ ПРЕЖНЕГО
ВЛАДЕЛЬЦА НАСТУПИЛА 2 ФЕВРАЛЯ 2001 ГОДА. С КАКОЙ ДАТЫ
КВАРТИРА СЧИТАЕТСЯ НАХОДЯЩЕЙСЯ В СОБСТВЕННОСТИ
ПОЛУЧАТЕЛЯ НАСЛЕДСТВА? В КАКОЙ СУММЕ НАСЛЕДНИК ИМЕЕТ
ПРАВО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СЛУЧАЕ
ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ?
Ответ:
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
30 июня 2005 г.
N 28-10/461882
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в сумме, не превышающей 1000000 руб. и полученной
налогоплательщиком в налоговом периоде, в частности, от продажи
квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех
лет. При продаже указанного имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет
предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
указанного имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей
совместной собственности, соответствующий размер имущественного
налогового вычета, исчисленного согласно указанному подпункту,
распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной собственности).
Согласно пункту 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления
при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании
налогового периода.
При решении вопроса о моменте возникновения права собственности
на имущество, переходящее в порядке наследования, налогоплательщик
должен учитывать следующее.
В статье 218 Гражданского кодекса РФ установлено, что в случае
смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество
переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или
законом.
На основании статьи 1114 ГК РФ днем открытия наследства является
день смерти гражданина.
Если наследник, призванный к наследованию по завещанию или по
закону, принял наследство путем подачи заявления нотариусу (п. 1 ст.
1153 ГК РФ), то согласно пункту 4 статьи 1152 ГК РФ такое наследство
признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства
независимо от момента государственной регистрации права наследника на
наследственное имущество (если такое право подлежит государственной
регистрации).
Свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию
является достаточным доказательством наличия и объема прав на
наследственное имущество.
В соответствии со статьей 1162 ГК РФ свидетельство о праве на
наследство выдается по месту открытия наследства нотариусом или
уполномоченным на основании закона совершать такое нотариальное
действие должностным лицом.
Следовательно, право собственности на наследственное имущество
возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти
наследодателя) независимо от даты государственной регистрации этих
прав.
Таким образом, на основании изложенных выше норм действующего
законодательства и с учетом указанной в письме информации период
нахождения в собственности кооперативной квартиры, полученной по
наследству, в настоящее время составляет более трех лет.
Следовательно, установленный статьей 220 НК РФ имущественный налоговый
вычет при ее продаже будет предоставлен в полной сумме, полученной от
продажи указанной квартиры.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
30 июня 2005 г.
N 28-10/461882
С уважением, юрист Агентства недвижимости "НОРА-НЕДВИЖИМОСТЬ" - Александр Перепелкин
25 янв. 2008
Ответ исчерпывающий, спасибо!
25 янв. 2008
Спасибо за помощь.......
Кто сейчас на конференции
Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и 0 гостей
